STOK AFFINDAN YARARLANMAK İSTEYEN MESLEKTAŞLARIMIZIN YAPMASI GEREKENLER HAKKINDA BİLGİLENDİRME

 

 

* Stok affından yararlanmak isteyen meslektaşlarımız öncelikle eczanelerinde MEVCUT OLAN (FİİLİ ) stoğunu bilmek zorundadır. Bu nedenle karekodlu ürünlerin ve barkodlu ürünlerin sayımı yapılmalıdır.

* %8 KDV li ilaç ve ilaç dışı ürünler, eczaneler için getirilen stok affı kapsamındadır. % 18 KDV li ürünler bu af kapsamında değildir. Ancak mevcut stoğun bilinmesi adına % 18 KDV ‘ li ürünlerin de sayımına ihtiyaç vardır.

*Stok sayımından sonra eczanelerin kullandığı eczane işletim programında maliyet hesaplaması yapılmalıdır. Bu nedenle eczanenizde kullandığınız işletim programı firmasına maliyet hesabının nasıl yapılacağı ile ilgili sayımdan önce danışmalısınız.

Sayım sonucu elde edilecek stok rakamında şu değerlere ulaşılır (Maliyet üzerinden KDV hariç);

* %8 KDV li İLAÇ STOK DEĞERİ ( 8SAYIM)

* %18 KDV li DİĞER ÜRÜNLER STOK DEĞERİ (18SAYIM)

Bu değerlere ulaştıktan sonra Mali Müşavir/Serbest Muhasebecinizi arayınız. Soracağınız sorular şunlardır;

A-) 2015 yılından 2016 yılına DEVİR EDEN ;

1. %8 KDVLİ ÜRÜN DEVİR rakamı nedir ? (8DEVİR2015)

2. %18 KDV Lİ ÜRÜN DEVİR rakamı nedir? (18DEVİR2015)

B-) 2016 yılının ilk dokuz ayında (EYLÜL 2016) alınan;

1. %8KDV Lİ ÜRÜN ALIMI nedir? (8ALINAN2016)

2. %18 KDV Lİ ÜRÜN ALIMI nedir? (18ALINAN2016)

C-) 2016 yılı ilk dokuz ayda (EYLÜL 2016) satılan ürün MALİYETİ ;

1. %8KDV Lİ ÜRÜN MALİYETİ nedir ? (8SATILAN2016)

2. %18 KDV Lİ ÜRÜN MALİYETİ nedir? (18SATILAN2016)

Bu soruların cevaplarını şöyle işleme tabi tutacağız;

8DEVİR2015+8ALINAN2016= 8STOK

18DEVİR2015+18ALINAN2016 = 18STOK

Elde edilen bu değerler sonucu;

8STOK-8SATILAN2016 = 8RESMİ

18STOK-18SATILAN2016 = 18RESMİ

BURADAN DA;

8RESMİ-8SAYIM = 8FARK

18RESMİ-18SAYIM = 18 FARK

Elde edilen sonuçlar mevcut stoklar ile resmi stoklar arasındaki farkı göstermektedir.

Bu bilgileri bir örnek ile açıklamak gerekirse;

8SAYIM = 125.000.

8DEVİR2015 = 500.000.

8ALINAN2016 = 550.000.

8SATILAN2016 = 450.000. ( DİKKAT ! SATILANLARIN MALİYETİ )

500.000. + 550.000. = 1.050.000.

1.050.000. – 450.000. = 600.000.

600.000. – 125.000. = 475.000. (8FARK)

Burada elde edilen (8FARK) SONUCU STOK AFFINDA DEĞERLENDİRMENİZ GEREKEN rakamdır. Yani yasanın tanımladığı, KAYITLARDA YER ALDIĞI HÂLDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA anlamına gelmektedir.

Yazıda eczaneler için bir karlılık oranı yada tanımı yapılmamıştır. Çünkü her eczanenin çalışma koşulları farklıdır. ( peşin , SGK, vade , ASM karşısı , hastane karşısı v.s. )

9. ay sonunda hazırlanacak olan PEŞİN VERGİ sonunda oluşacak olan resmi stok kaydı sonuçlarını dikkate alınız.

Son karar MALİ MÜŞAVİRİNİZ/SERBEST MUHASEBECİNİZ ile alacağınız karardır. Onların bilgilendirmelerine uyunuz.

%18 KDV li ürünler için stok affı yoktur. Bu ürünler için stoğun nasıl dengelenebileceği konusunda mali müşavir/serbest muhasebeciniz ile görüşünüz. 

YASAL BİLGİLENDİRME;

19.08.2016 tarih ve 29806 sayılı Resmi Gazete

VI- İŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER

………………

B- KAYITLARDA YER ALDIĞI HÂLDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN EMTİA

6736 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi hükmü ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, kayıtlarında yer aldığı hâlde işletmelerinde mevcut olmayan emtialarını, bu Kanunun yayımlandığı ayı izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.

Ayrıca 6736 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendi ile eczanelere, stoklarında kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçları, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilme imkanı tanınmıştır.

1- Kapsam

Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede mevcut olmayan emtiaya ilişkin hüküm, bütün gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerini kapsamaktadır. Uygulama kapsamına; ferdi işletmeler, adi ortaklıklar, kollektif şirketler, adi komandit şirketler ile sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler ve iş ortaklıkları dahil bulunmaktadır.

Stoklarda kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçlara ilişkin hükümden ise sadece Eczane Ruhsatnamesi bulunan KDV mükellefleri yararlanabilir.

2- Belge Düzeni

Madde kapsamında düzenlenecek faturalarda alıcıya ilişkin bilgiler yerine, “Muhtelif Alıcılar (6736 sayılı Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir)” ibaresi yazılacaktır.

3- Değer Tespiti

…….

Stoklarda kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçlar için bu ilaçların eczane kayıtlarında yer alan maliyet bedelleri esas alınacaktır.

4- Vergisel Yükümlülükler ve Muhasebe Kayıtları

Yukarıda açıklanan şekilde faturalanan ve yasal defterlere kaydedilen emtia ile ilgili işlemler, normal satış işlemlerinden bir farklılık arz etmemektedir.

Satış hasılatı yıllık gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınacaktır.

………………

Stoklarında kaydi olarak yer aldığı hâlde fiilen bulunmayan ilaçlara ilişkin faturada maliyet bedeli üzerinden %4 oranında hesaplanan KDV, örneği bu Tebliğ ekinde yer alan (Ek:22) beyanname ile kağıt ortamında veya 340 ve 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda beyan edilecektir. Beyanname, en geç 30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dâhil) kadar verilecek ve tahakkuk edecek vergi de aynı süre içinde ödenecektir. Ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.

Fatura düzenlenmek suretiyle bu bölümde açıklandığı şekilde hasılatı kayıtlara intikal ettirilen emtia ve ilaçların daha önceki dönemlerde satıldığının tespit edilmesi hâlinde, düzeltmeye tabi tutulmuş stoklarla ilgili olarak geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır.

TÜRK ECZACILARI BİRLİĞİ’ NİN 17.10.2016 TARİHLİ BİLGİLENDİRMESİ

ÖNEMLİ DUYURU: SOSYAL GÜVENLİK KURUMU İLE YAPILAN GÖRÜŞME HAKKINDA

Türk Eczacıları Birliği Başkanı Ecz.Erdoğan Çolak ve Türk Eczacıları Birliği Genel Sekreteri Ecz.Arman Üney, SGK Başkan Yardımcısı Op.Dr.Orhan Koç, SGK Genel Sağlık Sigortası Genel Müdürü v. Dr.Gazi Alataş ve SGK bürokratları ile bugün bir görüşme gerçekleştirerek, gündemde yer alan bazı konuları değerlendirmişlerdir.

Görüşme konuları şu şekildedir;

…………….

2)Eczacıların Stok Düzenleme İşlemi Sırasında Keseceği Fatura Tutarının EK-5 Form Tutarına Yansıtılmaması Konusu

19.08.2016 tarih ve 29806 sayılı Resmi Gazete’de “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına dair Kanun” yayımlanmış ve Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendi ile yapılan düzenleme kapsamında, sadece eczacılara özel olarak stok düzenleme hakkı tanınmıştır. Eczacının bu düzenleme ile yapacağı stok düzeltmede keseceği fatura tutarı gelir vergisine tabi olmayıp eczacının kazancı ve satış hasılatı değildir.

Eczacıların, stok düzenleme hakkı kapsamında düzenleyecekleri fatura tutarının, Maliye tarafından düzenlenen EK-5 Hasılat Bilgi Formunda yer alacak tutarı etkileyecek olmasının sözkonusu olduğu Kurum yetkililerine aktarılmış; eczacının yıllık hasılat tutarının yer aldığı EK-5 Form ile beraber, stok düzenleme hakkı kapsamında keseceği faturayı Kuruma birlikte ibraz etmesi halinde, ıskontoya esas olacak tutarın, EK-5 formda yer alan tutardan stok düzeltme hakkı faturasında yer alan tutarın düşülmesi ile bulunacak tutar olarak belirlenmesi konusunun, Kurumla Birliğimiz arasında yapılacak protokol revizyonunda hayata geçirilmesi konusunda ortak mutabakat sağlanmıştır.

Not:

 Matrah arttırımı için son başvuru tarihi 25 Kasım 2016 dır.

Stok affından yararlanmak için son başvuru tarihi 30 Kasım 2016 dır

(NOT: BU YAZI SADECE BİLGİLENDİRME AMAÇLI OLUP, VERİLEN ÖRNEKLER VE BİLGİLER YAZAR VE YAYIMLAYAN HAKKINDA HUKUKİ BİR BAĞLAYICILIK TAŞIMAZ. KONUYLA İLGİLİ ASIL DANIŞMANINIZ MALİ MÜŞAVİR / SERBEST MUHASEBECİNİZ OLUP,YAZIDA VERİLEN BİLGİLER DOĞRULTUSUNDA, KENDİLERİYLE KONU HAKKINDA İLETİŞİME GEÇMENİZ TAVSİYE OLUNUR. )

 

İZMİR ECZACI HAREKETİ